Пребывание женщины в отпуске по БиР оплачивается из расчета среднего заработка. Но облагаются ли декретные налогом по закону? Ведь удержание 13% может значительно уменьшить положенные к выдаче «на руки» суммы. Рассмотрим, что говорят законодательные нормы и были ли какие-нибудь изменения в порядке расчета НДФЛ с декретных в 2017 г.
Облагаются ли декретные НДФЛ?
Длительность декрета составляет в общих случаях 70 дн. до момента родов и 70 дн. непосредственно после. Оформление периода нетрудоспособности выполняется при наличии и на основании больничного листка, который сотруднице выдает наблюдающий врач. Порядок расчета состоит из определения среднего заработка за 2 предшествующих года. Сумма выплачивается работодателем, если регион не входит в пилотный проект ФСС.
Чтобы узнать, облагаются ли декретные налогом НДФЛ в 2017 г., обратимся к ст. 217 НК, а именно п. 1. В этом разделе четко указано, что с пособий по БиР, в отличие от обычных случаев нетрудоспособности, подоходный налог не взимается. Право на получение декретных выплат имеют работающие сотрудницы; жены военных по призыву; студентки; военнослужащие-контрактники; а также беременные, уволенные по причине ликвидации компании.
Как видим, никаких изменений в законодательстве в этом году не произошло. И если бухгалтер работодателя сообщает, что пособие по беременности и родам облагается НДФЛ, это говорит о неверной трактовке НК РФ. Безусловно, положение работницы при удержании налога ухудшается, следовательно, предприятию грозят штрафные санкции за нарушения норм трудового законодательства. Кроме того, специалисты ФСС тщательно проверяют начисленные суммы пособий и при выявлении ошибок могут отказать работодателю в возмещении выданных сумм пособий.
Декретные и страховые взносы
Помимо вопроса: Пособие по БИР облагается НДФЛ?, сотрудников зачастую волнует момент налогообложения взносами в части ФСС, ОМС и ПФР. С сумм таких выплат исчислять и удерживать страховые взносы не требуется. ОБ этом говорит п. 1 ст. 422 новой главы 34 НК.
Отражение декретных в 2-НДФЛ
Для беременной сотрудницы получение пособий по БиР является доходом. А вот следует ли налоговому агенту-работодателю включать подобные суммы в справку по форме 2-НДФЛ ? Поскольку декретные исключаются из выплат, подлежащих обложению подоходным налогом, вносить сведения о пособиях по БиР в 2-НДФЛ не нужно. В ряде случаев, по решению администрации предприятия, осуществляется доплата до среднего уровня заработка сотрудницы: такие суммы следует отражать в справке 2-НДФЛ, так как они не освобождаются от удержания налога.
Если беременная женщина в отчетном году не получает в организации никаких других видов выплат, за исключением декретных пособий, сдавать справки в ФНС бухгалтерской службе не требуется. Но если работница трудится на условиях неполного рабочего дня, нужно сделать выбор между зарплатой и пособием, так как по требованиям соцстраха запрещается одновременное получение заработной платы и декретного пособия.
Вывод – ответ на вопрос: пособие по беременности и родам облагается НДФЛ? – будет отрицательным. Как следует из норм налогового законодательства, данный вид доходов не попадает под налогообложение подоходным налогом и страховыми взносами, что, безусловно, выгодно беременной сотруднице. При оформлении декрета рекомендуется не затягивать с представлением подтверждающей документации в бухгалтерию работодателя: установленный официально срок для расчета пособия по БиР – 6 мес. с момента окончания отпуска по беременности.
Согласно действующему законодательству, большинство доходов, получаемых юридическими и физическими лицами, облагаются налогом. В то же время существуют и исключения, перечень которых закреплен в положениях налоговых нормативно-правовых актах. К таковым относятся и различные виды социальных пособий, выплачиваемых государством. Но относятся ли к ним декретные?
В нормах трудового законодательства не содержится такого понятия как декрет или декретные выплаты. Они появились и получили широкое распространение на практике, но не были закреплены в нормативно-правовых актах. Поэтому нередко возникают противоречия, касающиеся использования этих понятий.
Если под декретом подразумевается промежуток времени, когда сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам, тогда данное понятие закрепляется ст.225 ТК РФ. Указанный период оплачивается работодателем, как больничный, в полном объеме. При этом величина выплат зависит от среднего заработка беременной. Порядок оформления данного отпуска регулируется положениями ФЗ №255.
Продолжительность такого отпуска в общем порядке оставляет 140 дней. Но в исключительных случаях она может продлеваться до 180 суток. К особенным обстоятельствам относят: многоплодную беременность, возникшие осложнения в процессе родов и т.п. Решение в данном случае принимается наблюдающим врачом, который имеет право продлить срок больничного.
Уменьшение продолжительности декретного отпуска со стороны работодателя не допускается. С другой стороны, сама сотрудница может принять решение о досрочном выходе на работу. Это допускается, если состояние её здоровья позволяет прервать отпуск, а также в случае прерывания беременности и иных исключительных ситуациях.
Согласно п.1 ст.217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся различные вида гос. пособий, кроме выплат по больничным листам. При этом пособие по беременности и родам, не относят к выплатам по временной нетрудоспособности. Поэтому с данных выплат налог на прибыль не взымается.
Декретные выплаты и порядок их начисления
Женщина в положении, собираясь в декретный отпуск, получает у своего наблюдающего врача соответствующий больничный лист, с указанием срока начала и завершения периода временной нетрудоспособности.
После получения необходимого документа, трудящаяся обязана предоставить его работодателю. Расчет величины выплат производится исходя из продолжительности отпуска и среднего заработка сотрудницы за последние 2 года.
При выплате декретного пособия, работодателю компенсируются все расходы за счет государства. Для этого руководству необходимо передать больничный лист беременной сотрудницы в отдел соцзащиты населения. После проведения проверки, необходимая сумма будет перечислена на счет предприятия.
После завершения отпуска по беременности и родам, трудящийся (при этом не важно – мама или папа) имеет право написать заявление на отпуск по уходу за малышом, до достижения им полутора лет. В течение этого периода работнику будут продолжать начислять выплаты.
Таким образом, к декретным выплатам относят:
- «Родовое» пособие;
- Ежемесячные перечисления, в связи с отпуском по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет;
- Единовременная выплата по факту рождения ребенка.
- Дополнительное пособие за раннюю постановку на учет при беременности.
При этом на получение причитающихся пособий и иных выплат могут рассчитывать не только женщины, имеющие официальное трудоустройство. Также право на них имеют ИП, безработные, а также лица, проходящие обучение в высших и средне специальных учебных заведениях.
Сумма выплат
Если говорить о работающих беременных, при расчёте величины декретных выплат в большинстве случаев сумма будет определяться исходя из их среднего заработка. Исключение составляют гос. пособия фиксированного размера. Их величина определяется по МРОТ.
«Родовой» больничный лист, получаемый беременной, компенсируется исходя из среднесуточного заработка работницы, умноженного на количество дней отпуска. Оплата производится в 100% размере, вне зависимости от стажа сотрудницы. Однако необходимо учитывать установленную законодательством максимальную величину выплат. Превышать её сумма компенсации не может.
Выход в отпуск по уходу за новорожденным до достижения им полутора лет, предполагает ежемесячные выплаты работнику. Расчёт их величины также производится исходя из среднего заработка трудящегося. При этом пособие выплачивается в размере 40%.
Алгоритм расчётов в данном случае предполагает определение среднесуточного заработка за последние 2 года. Время нахождения в отпуске по уходу за новорожденным в учетный период не включается. Полученное значение умножается на количество рабочих дней в конкретном месяце, а после на 40%. Итоговое значение и будет равно сумме выплаты.
Сроки начисления декретных выплат
Начисление выплат при оформлении «родового» больничного и отпуска по уходу за новорожденным производится, согласно ст.15 ФЗ №255-ФЗ от 29.12.2006г., в течение 10-ти дней с момента подачи необходимых документов работодателю. Руководство предприятия проводит проверку бумаг, после чего передает их в территориальное отделение страховщика, вместе со справкой о величине среднего заработка сотрудницы.
Данная организация осуществляет перечисление необходимой суммы на счет предприятия в течение 10-ти дней после поступления полного пакета документов. После этого пособие выдается работнице во время следующей выплаты зарплаты сотрудникам фирмы.
Пособие частично или полностью неполученное работником по вине предприятия или страховщика, может быть истребовано в любой момент без ограничения срока давности. Если аналогичное нарушение произошло по вине трудящегося, то истребована может быть сумма только за предшествующие 3 года.
Также сотрудник при невыплате пособия имеет право обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию или прокуратуру. Кроме того, он может отстаивать свои интересы в судебном порядке.
Кто имеет право на получение декретных выплат?
Круг лиц, имеющих право на получение декретных, зависит от того, на какие конкретно выплаты он претендуют. Если речь идет о пособии по беременности и родам, а также единовременных выплатах, то их имеет право получить только роженица или, в ряде случаев, усыновитель новорожденного.
Если под декретными выплатами подразумевается пособие по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет, то на его получение может претендовать любой родственник новорожденного, оформивший на своей работе соответствующий отпуск. Важно, что ухаживать за ребенком официально может только один человек. Не допускается оформление нескольких отпусков на одного ребенка.
Ранее в отпуск по уходу за новорожденным могла пойти только мать. Сейчас же таких ограничений нет. Любой родственник, который будет ухаживать за ребенком, имеет право оформить отпуск и получать соответствующее пособие.
Декретные выплаты и НДФЛ
Согласно действующему налоговому законодательству различные виды доходы в нашей стране облагаются подоходным налогом (НДФЛ), в том числе и компенсации за период временной нетрудоспособности. Однако, согласно п.1 ч.1 ст.217 НК РФ больничный лист, полученный беременной женщиной и дающий ей право на выход в отпуск по беременности и родам, не относится к данной группе.
Данный вид дохода является не компенсацией, а своего рода социальным пособием, выплачиваемым государством, в качестве меры финансовой поддержки. В связи с этим с данной выплаты не удерживается НДФЛ.
Это правило распространяется и на пособие, выплачиваемое лицам, оформившим отпуск по уходу за ребенком. Так как это также является мерой господдержки, то подоходный налог с данных выплат не взымается.
Однако и тут есть ряд нюансов, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы.
Нюансы декретных выплат у работающих
Если лицо, имеющее право на получение декретных выплат, перед уходом в отпуск осуществляло трудовую деятельность, то обязанности по перечислению соответствующих сумм возлагаются на работодателя.
При этом фактически расходы предприятие не несет. Оно выступает в роли посредника, перенаправляя денежные средства от страхователя к трудящемуся. Поэтому и обязанность отчисления сборов, в том числе налоговых, возлагается на бухгалтерский отдел работодателя.
В случае с декретными выплатами, в отличие от иных, НДФЛ за них перечислять не требуется. Но даже при его оплате, соответствующие суммы будут возвращены работнику в полном объеме.
Нюансы декретных выплат у безработных
Пособие по родам, а также последующему уходу за малышом, могут получить не только работающие, но еще и те, кто официально не трудоустроен или проходит обучение. В связи с этим, начисление полагающихся сумм происходит в случае, если беременная обратилась с соответствующим заявлением в местное территориальное отделение соцзащиты населения. Для получения выплат необходимо предоставить:
- Трудовую, при её наличии;
- Заявление установленного образца (можно получить бланк в отделении соцзащиты или скачать и распечатать с официального сайта);
- Справку из ЦЗН о нахождении на учете или из учебного заведения;
- Больничный лист (при оформлении родового пособия).
В данном случае перечисление полагающихся средств осуществляется непосредственно УСЗН и отчисление НДФЛ из пособий также не производится.
Нюансы декретных выплат на упрощенке
На получение пособий также могут рассчитывать ИП, но тут тоже есть ограничения. Для осуществления своей деятельности, зачастую они выбирают упрощенную налоговую систему. Она частично освобождает их от налоговых сборов, в числе которых и НДФЛ.
Также они не обязаны заключать с ФСС договоры о соц. страховании и платить им соответствующие взносы. Однако при отсутствии такого договора ИП, частично или полностью лишается возможности получения ряда соц. пособий, среди которых и «родовое», и по уходу за ребенком. В данном случае ИП приравнивается к безработному и имеет право на получение выплат в минимальном объеме, определяемом исходя из установленной величины МРОТ.
Чтобы получать пособие в увеличенном размере, то есть рассчитываемом от среднего заработка, необходимо на момент подачи заявления являться добровольным страхователем в ФСС не менее года. В таком случае декретные выплаты будут определяться исходя из величины ежемесячных отчислений.
Что касается ИП, являющихся работодателями, то, несмотря на упрощенную систему налогообложения, они не освобождаются от необходимости отчисления положенных сборов с доходов их работников. Это касается и страховых взносов в ФСС,
Нюансы декретных выплат при работе по совместительству
Для лиц, осуществляющих трудовую деятельность одновременно у нескольких работодателей по совместительству, законодательством допускается оформление пособия по беременности и родам по обоим местам работы. Но только в случае, если трудоустройство было официальным и руководство фирмы, производило необходимые отчисления в ФСС.
В данном случае женщине необходимо получить у наблюдающего врача больничные листы в количестве равному числу её официальных работодателей. Об этом стоит уведомить доктора заранее, чтобы он подготовил необходимые бумаги. Такое правило связано с тем, что оформление пособия производится на основании предоставленного больничного листа.
Если же работница трудится по совместительству на нескольких должностях у одного работодателя, то пособие будет оформлено ей одно. Как и в других случаях, НДФЛ с декретных выплат взыматься не будет.
Налогообложение других выплат и матпомощи
Что касается налогообложения иных выплат, то согласно ст.217 НК РФ они также являются мерой социальной и материальной поддержки граждан. Поэтому уплата НДФЛ с них не производится. К таким выплатам относятся:
- Единовременное пособие на новорожденного;
- Матпомощь беременным, вставшим на учет в женскую консультацию на раннем сроке.
На их начисление не влияет наличие официального трудоустройства у женщины, так как величина пособий рассчитывается по МРОТ.
В некоторых компаниях положениями локальных нормативных актов предусматривается начисление дополнительных выплат по факту рождения ребенка. Такая матпомощь от работодателя не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4 тыс. рублей.
У жены с выплаты 170 тысяч, высчитали 18. Законно ли это, и куда обращаться? Работает в большой торгово-розничной компании. Заранее спасибо за ответы.
Попробуйте для начала узнать в бухгалтерии предприятия, что это был за вычет. Так как 18 т. р. - это не 13% от 170 т. р. Возможно, это удержание по другому основанию Нет, с любых видов пособий п/налог не берется! Конечно нет)) нет не законно-не берут Не должны брать, но очень хитрые работодатели бывает берут.
Возврат НДФЛ при нахождении в декретном отпуске
В подпункте 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.
Имущественный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо до окончания налогового периода у работодателя на основании уведомления, полученного в налоговом органе и подтверждающего право на вычет.
Одновременно с декларацией (или для получения уведомления) налогоплательщик должен представить правоустанавливающие документы на приобретенное имущество, а также платежные документы.
Иначе говоря, возможность получить имущественный вычет зависит от наличия доходов, облагаемых по ставке 13%, и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный объект недвижимости и осуществленные налогоплательщиком расходы, и не связана с нахождением налогоплательщика в декретном отпуске.
Таким образом, вы сможете воспользоваться правом на имущественный вычет, связанный с приобретением квартиры, начиная с того периода, в котором у вас появится доход, облагаемый по ставке 13%, но не раньше периода, когда были получены правоустанавливающие документы.
Высчитывают ли подоходный налог с мужа если жена в декретном отпуске
0 ответов.
Новый Уренгой Просмотрен 14 раз. Задан 2014-02-28 05:35:38 +0400 в тематике «Трудовое право» Могут ли меня перевести на нижеоплачиваимую должность - Могут ли меня перевести на нижеоплачиваимую должность. далее
0 ответов. Абакан Просмотрен 3 раза. Задан 2015-02-03 18:17:07 +0400 в тематике «Жилищное право» Имеют ли право уволить - Имеют ли право уволить. далее
0 ответов. Москва Просмотрен 5 раз.
Облагаются ли декретные НДФЛ?
Отправляя забеременевшую сотрудницу в отпуск, нужно не только правильно сделать расчет пособия, но и точно знать облагаются ли декретные НДФЛ. Об этом и пойдет речь в данной статье.
Согласно трудовому законодательству забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток – декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы.
Облагаются ли подоходным налогом декретные, и как оформить справку 2-НДФЛ для сотрудницы, уходящей в отпуск по беременности и родам? Что изменилось в данном вопросе в 2014–2015 годах? Об этом - в нашей статье.
Облагаются ли декретные подходным налогом.
Облагаются ли подоходным налогом декретные выплаты в 2018 году
Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами или даже отказом ФСС в возмещении начисленных выплат.
В нашей стране женщины в период 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов), так же как и в случае любой другой временной нетрудоспособности, подлежат обязательному социальному страхованию.
Облагаются ли, согласно законодательству, декретные выплаты НДФЛ?
Планируя бюджет семьи, на период беременности и родов, а также последующего ухода за ребенком, будущие мамы всегда задумываются над тем, какие выплаты и в каком размере они будут получать в этот период.
Одновременно, как и в каком размере придется выплачивать пособие, находящемуся в декретном отпуске работнику, нужно задумываться и предпринимателю, самостоятельно ведущему бухгалтерский учет.
Одним из злободневных вопросов который интересует как будущих мам, так и их работодателей является вопрос о том, облагаются ли декретные НДФЛ? На него и постарается ответить предлагаемая статья.
Для начала нужно разобраться, что понимается под декретными выплатами.
Обложение декретных выплат налогом?
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ в 2018 году
Если работница претендует на пособие по беременности и родам, то будет ли облагаться НДФЛ сумма выплат? Ответ на этот вопрос вы получите в нашей статье. А также список документов, которые потребуется принести в бухгалтерию, в какие сроки оплатить пособие. Немаловажно знать, как отражать начисления в учете и отчетности фирмы.
Случаи и условия выплаты детских пособий
В социальной сфере правительством предусмотрены финансовые гарантии для женщин, которые готовятся стать мамой.
При предоставлении больничного листа по месту работы ей полагается выплата пособия в случае беременности и родов (БиР) которое, в некоторой степени компенсирует потерю дохода в период до родов, а также после них. В такой ситуации работнице следует придерживаться определенного алгоритма действий для того, чтобы без задержек оформить выплаты:
- Встать на учет в медицинское учреждение;
- Предоставить на работу справку о постановке в ранние сроки;
- Передать больничный лист на работу.
В свою очередь бухгалтеру потребуется определить сумму пособия и назначить к выплате. Для этого:
- Высчитать среднедневной заработок, из расчета двух предшествующих лет;
- Определить сумму пособия: количество дней нетрудоспособности, умноженные на среднедневной заработок.
Важно! Если декретница проработала менее двух лет, то потребуется справка с прошлых мест работы. Совместителям также потребуется предоставить сведения о доходах, тому работодателю, у которого женщина будет получать пособие.
Сроки выплаты пособия и документооборот
Социальной выплатой по БиР обеспечиваются все женщины РФ в соответствии с нормами законодательства, родившие или усыновившие ребенка:
- Работающие и неработающие;
- Учащиеся дневной формы обучения;
- Военнослужащие.
Местом выплаты декретных начислений признается в зависимости от статуса мамы.
Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?
Для работающих это место основной работы или службы, а для неработающих (фирма ликвидирована), эту обязанность берет на себя социальная служба.
Общий период, в который декретница может обратиться за выплатой, составляет шесть месяцев со дня рождения малыша. После предоставления всех документов по окончании 10 дней маме назначается и выплачивается пособие одной суммой.
Для оформления пособия понадобится:
- Заявление с просьбой назначить выплату;
- Лист нетрудоспособности;
- Сведения о среднем заработке за трудовой период, который предшествует событию (справка за 2 года).
Допускается отправка документов почтовым вложением. Если мама решает так поступить, то в письмо следует вложить копии документов и заявление в свободной форме.
НДФЛ и прочие налоги с суммы пособия по беременности и родам в 2018 году
Величина назначаемой выплаты также зависит от статуса женщины и ее трудового стажа. Для военнослужащих или работающих размер компенсации формируется из двухлетнего заработка и денежного довольствия соответственно. Для студентов (учащихся – очников) выплата равна размеру стипендии.
Следующий шаг после расчета пособия это вопрос налогообложения. Удержать ли НДФЛ? Согласно положения НК, все доходы, которые приносят материальную выгоду облагаются налогом на доходы. Значит, что сумма к выплате уменьшается на размер налога. Исключение составляют суммы, которые значатся в ст. 217НК. С них налог не удерживается.
Все социальные выплаты, которые задействованы при назначении и выплат декретных, детских и прочих аналогичных пособий выплачиваются за счет средств государственного бюджета через ФСС. Для получателей данные суммы не создают материальных благ, а носят компенсационный характер. Значит, повода удержать НДФЛ, нет.
Есть ли предельная величина суммы пособия
Следует помнить важную деталь при исчислении пособий по БиР. Нормативная база содержит фиксированную максимальную сумму пособия, на которую ориентируется бухгалтер при расчете. Это значит, если работодатель выплатит большую сумму, то ФСС возместит затраты только в пределах
установленного лимита.
Для пособий по БиР на 2017 год установлена предельная сумма 718 000 рублей среднего заработка в год. Если годовой доход декретницы выше, то в расчет принимается доход не более того, что утвержден.
Это объясняется тем, что пособие носит характер компенсации среднего заработка в период нетрудоспособности. Эта сумма не является базой для НДФЛ потому, что не признается материальным благом.
При этом, в НК предусмотрена материальная помощь для родившей сотрудницы (или родителей усыновивших ребенка) в 50 000 рублей, которая также освобождена от налога на доходы.
Если руководство одобряет прочие поощрительные выплаты беременным сотрудницам свыше предельного лимита среднегодового заработка и материальной помощи, то НДФЛ нужно удержать с дельты превышения пособия.
Последовательность отражения пособия в учете фирмы
Как было сказано пособия по беременности, по уходу за ребенком, единовременные выплаты при рождении выплачиваются из средств бюджета через ФСС . Все расчеты с фондом ложатся в бухгалтерском учете на 69 счет. Расчеты с сотрудниками аккумулируются на 70 счете. Рассмотрим детальные проводки в каждой операции:
После того, как из ФСС поступает возмещение социальных расходов предприятия, его отражают проводкой в учете: Дт 51 Кт 69.
Распространенные вопросы
Вопрос 1: Женщина принесла больничный лист для получения пособия по БиР, но в настоящий момент у нее не окончился отпуск, который предоставлен ей по уходу за 1,5 годовалым ребенком. Полагается ли в таком случае ей назначенное пособие БиР.
Совпадение времени, которое пришлось на время отпуска по уходу за ребенком и новыми родами не редкость. Законодательной нормой запрещается выплата сразу двух детских пособий. Выход для роженицы в следующем – отказаться от одного из отпусков. Бухгалтеру потребуется рассчитать предварительную сумму пособия БиР, которое будет выплачено женщине. Если оно проигрывает в размере относительно детских выплат при уходе за 1,5 ребенком, последний отпуск можно не прерывать.
Законом роженице предоставлено право на выбор, потому что пособие по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка, а по БиР – 100%. Сотруднице следует написать заявление на замену последних двух лет (без дохода) на те, в которых ей начислялась зарплата.
Вопрос 2: В отпуск по БиР уходит ИП. В расчетный двухлетний период попадает время, когда роженица трудилась по договору трудового найма. Кто в этом случае будет ей выплачивать пособие БиР?
Если ИП уходит в декретный отпуск, то за пособием следует обращаться в ФСС по месту учета. Право на выбор 2 лет для расчета выплаты предоставляется только работающим женщинам по трудовому договору. Для ИП таких прерогатив не предусмотрено законом.
Значит, расчет основывается на МРОТ, который на 01 июля 2018 года составляет 7 800 рублей. Расчет суммы будет такой: при условии, что отпуск продолжается 140 календарных дней: 7 800: 31 х 140 = 35 225 рублей.
Важно! Значение МРОТ берется на тот момент, когда начинается отпуск по БиР.
Первые признаки замершей беременности на ранних сроках
Применение Цефотаксима при беременности
Почему темный кал при беременности? Причины для беспокойства
6 неделя беременности
Ведение беременности
Налогообложение в декретном отпуске: что облагается и каким образом
НДФЛ в 2018 году с больничного листа по беременности и родам
Общие сведения об НДФЛ
Термин «НДФЛ» является аббревиатурой такого понятия, как «налог с дохода физлиц». В бухгалтерской практике данный налог берется со всего получаемого дохода, который будет выступать объектом для такой процедуры налогообложения. Он рассчитывается за каждый отчетный период, а выплачиваются в госбюджет. Расчет и выплаты должен производить плательщик НДФЛ, которым выступает налоговый агент или сам работник.
Рассмотрим, с какой основной прибыли берется НДФЛ:
- Заработная плата.
- Различные виды вознаграждений.
- Подарки (в том числе и призы).
- Выплаты, которые положены при временной нетрудоспособности (больничных).
- Проданное имущества.
Читайте также: НДФЛ с аванса по заработной плате
В общих ситуациях получения дохода процентная ставка НДФЛ для перечисления в госбюджет устанавливается налоговым законодательством нашего государства – 13%. Но в некоторых случаях предусматривается как ее снижение (до 9%), так и увеличение (до 35%) – НК, статья № 224:
- Пониженная ставка – 9% (берется с выплат-дивидендов, что перечисляются всем участникам уставного капитала какой-либо компании).
- Стандартная ставка – 13% (практически во всех случаях).
- Повышенная ставка:
- 30% (облагаются доходы нерезидентов);
- 35% (установлена для физлиц, которые получили прибыль в результате выигрыша/приза и подобное).
Также налоговое законодательство нашей страны называет тех, кто должен выплачивать НДФЛ с получаемой прибыли в обязательном порядке:
- налоговые резиденты, что получают свой доход из источников не только на территории, но и за ее пределами (обязательное условие – нахождение на территории нашей страны более 183 дней) – НК, статья № 207;
- нерезиденты, которые имеют прибыль из источников, находящихся в пределах нашей страны.
Хотя эта выплата и названа налогом с дохода физических лиц, но его отчисляют:
- и юрлица, и ИП, которые выступают работодателями и удерживают данный налог с заработных плат своих рабочих;
- ИП, что имеют доход со своей предпринимательской деятельности.
И, конечно же, сами физлица, если они доход получили самостоятельно, поэтому налоговые агенты удержание НДФЛ с него не производили.
Нюансы выплат НДФЛ
Какие нюансы следует знать, чтобы безошибочно рассчитывать и производить выплаты НДФЛ?
Специалисты советуют обращать внимание на следующие моменты:
- Налоговый отчетный период составляет 1 год – НК, статья № 216 и статья № 55, пункт 1.
- После завершения отчетного периода для исчисления НДФЛ необходимо определить:
- налоговую базу;
- величину суммы налога, подлежащую уплате.
- Плательщики имеют полное право на применение налоговых вычетов – НК, статьи № 218-221.
- Для тех, кто проводит исчисления самостоятельно, обязательным является подача декларационной документации в местную налоговую службу – НК, статьи № 227-229.
- Для налоговых агентов разработаны специальные документы-формы, в которые вносятся все необходимые сведения о рабочих и их доходах – НК, статьи № 24 (пункт 4) и № 230 (пункт 2).
Если сотрудница приносит в бухгалтерию компании-нанимателя больничный лист по беременности и родам, последняя обязана рассчитать и перечислить женщине положенную по закону выплату. При определении ее размера часто возникает вопрос, облагается ли пособие до 1,5 лет НДФЛ. Чтобы не иметь проблем с фискальными органами, работодателю необходимо правильно определить размер пособия, величину налога, отчисляемого в бюджет, и корректно отразить совершенные операции в справке 2-НДФЛ, подаваемой в ИФНС ежегодно.
Появление прибавления в семье – затратное как в материальном, так и в психологическом плане мероприятие. Поэтому государство оказывает посильную помощь парам, которые решили родить ребенка. Один из ее форматов – пособие по беременности и родам (сокращенно – БиР).
Основание для осуществления выплаты – , который выдают женщине в медицинском учреждении, где она состоит на учете. Стандартная продолжительность листка нетрудоспособности – 140 дней, его нужно получить за 70 дней до родов. Законодательство учитывает разные ситуации и увеличивает срок действия документа, если:
- женщина ожидает двойню – на 54 дня;
- у женщины были тяжелые роды – на 16 дней.
Если семейная пара усыновляет малыша, не достигшего трехмесячного возраста, им положено пособие БиР. Срок действия оплачиваемого листка нетрудоспособности – с момента подписания бумаг об усыновлении до истечения 70 дней с даты рождения ребенка.
Как рассчитать размер пособия по БиР?
Порядок исчисления размера пособия по БиР определяется федеральным законом №81 от 1995 года. Согласно его положениям, для работающих матерей и военнослужащих оно рассчитывается исходя из среднего заработка. Для неработающих женщин (студенток, домохозяек), выплата составляет фиксированную величину, устанавливаемую властями ежегодно с учетом уровня инфляции.
Для исчисления пособия по БиР используется формула:
Пособие = СДЗ* ЧД, где
СДЗ – среднедневной заработок женщины, определенный за последние два года;
ЧД – число дней декрета, указанное в больничном листке.
Важно! Размер среднедневного заработка ограничен минимальной и максимальной величинами, устанавливаемыми федеральными властями на каждый год.
Для определения среднедневного заработка применяется правило:
СДЗ = СЗ/ Д, где
СЗ – совокупный заработок, полученный за два предшествующих года. Если расчет производится в 2017 году, нужно сложить значения за 2015 и 2016 гг. В сумму включается вся «белая» зарплата работницы, т.е. указанная в справке 2-НДФЛ.
Д – число календарных дней в периоде.
Важно! Если женщина работает по совместительству у двух работодателей, каждая компания рассчитывает и переводит размер пособия независимо от другой.
Из расчета исключаются периоды нахождения на больничном и в декретном отпуске. Закон оставляет женщине право заменить любой из двух расчетных годов на более ранний, если сумма пособия от этого возрастет и хотя бы в одном из двух последний календарных годов она находилась в декрете.
Если сотрудница работает в компании менее двух лет, для корректного расчета бухгалтеру следует запросить справку с предыдущего места работы.
Пособие по беременности и родам: облагается НДФЛ или нет?
По общему правилу НДФЛ облагаются доходы, влекущие образование материальной выгоды и пересчитываемые в денежное выражение, если они не поименованы в ст. 217 НК РФ. Пособие по БиР названо в качестве самостоятельной позиции в законодательном перечне, поэтому начислять и уплачивать подоходный налог с него не следует.
Размер пособия по БиР имеет верхнюю границу, поэтому оказывается меньше, чем привычная зарплата работницы. Отдельные компании-работодатели в рамках проводимых социальных программ доплачивают сотрудницам сверх максимальной величины из собственных средств. Подобные перечисления не запрещены законодательно, но не относятся к освобождаемым от НДФЛ поступлениям. Из них нужно рассчитывать и перечислять в бюджет подоходный налог.
Действующее законодательство оставляет фирмам-нанимателям возможность поддержать сотрудниц-мам материально и не платить НДФЛ. Согласно ст. 217 НК РФ, не подлежит обложению налогом материальная помощь, выплаченная в пределах 50 000 рублей в течение 12 месяцев с момента появления ребенка. Работодателю нужно совершить единовременное перечисление в указанных пределах и убедиться, что аналогичную помощь не получил ранее отец малыша. Выданные деньги семья вправе использовать по своему усмотрению.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: расчет и обложение НДФЛ
Пособие перечисляется одному лицу, осуществляющему уход за ребенком: матери, отцу, бабушке, опекуну и т.д. Оно назначается с момента рождения малыша и перестает начисляться с даты выхода матери на работу или достижения крохой полуторогодовалого возраста.
Для расчета суммы к получению используется формула:
Пособие = СЗ* 30,4* 0,4, где
СЗ – среднедневной заработок;
30,4 – среднее количество календарных дней в месяце;
0,4 – установленный законодательством размер пособия – 40% от дохода.
Сумма выплат имеет нижний и верхний предел. Первый определяется уровнем МРОТ, второй – максимальной планкой среднедневного заработка для расчета пособий, исчисляемой законодательно.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет поименовано в Налоговом Кодексе как выплата, освобожденная от НДФЛ (п. 1 ст. 217). Это означает, что у работодателя не возникает обязанности рассчитывать, удерживать и переводить налог в бюджет.
Исключение – ситуация, когда работнице доплачивают до среднего заработка сверх установленным законом лимитов.
2 -НДФЛ: пособия по уходу за ребенком
Законодательство обязывает работодателя ежегодно заполнять и передавать в «свою» налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ по всем нанятым сотрудникам. В отчетах отражаются сведения о полученных за истекший год доходах, вычетах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах. Сведения представляются отдельно по каждому специалисту.
Заполняя отчеты, работодатель следует законодательным правилам. Согласно им, в 2-НДФЛ пособие по беременности и родам не показывается ни в каком виде. Это вытекает из положения о том, что в справках не отражается информация о поступлениях работников, освобожденных от обложения подоходным налогом. Фискальным структурам не нужны такие сведения, потому что их цель – проверить правильность расчета работодателями сумм отчислений в казну.
По такой же логике не следует отражать в 2-НДФЛ отпуск по уходу за ребенком, поскольку получаемые пособия не облагаются подоходным налогом. Это касается случая, когда женщина не работает в режиме неполного дня, а находится дома, посвящая все время малышу.
Важно! Пособие по БиР и на новорожденного до 1,5 лет нужно не путать с больничными по уходу за ребенком. Это выплата не поименована в ст. 217 НК РФ и не освобождена от налогообложения. С полученных матерью средств нужно удержать 13%. В справке проставляется код – 2300.
Законодательные правила обязывают работодателя отразить положенные матери вычеты в справке 2-НДФЛ: ребенок-инвалид или ребенок до 18 лет. В первом случае налогооблагаемая база уменьшается на 12 000 руб., во втором – на 1 400 руб.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет - такой вопрос возникает у бухгалтеров, когда наступает время выплачивать пособие беременной женщине. Давайте разберемся, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2019 году.
Социальные гарантии государства
Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.
В РФ беременность и материнство находятся под особым вниманием со стороны государства. В рамках соцобеспечения предусмотрены такие матвыплаты:
- пособие по беременности и родам (ПБР);
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
Подробнее о каждом виде пособия читайте в одноименной рубрике нашего сайта.
Пособие по беременности и родам — как выдается больничный лист в 2019 году?
Правила начисления оплаты декретного отпуска в 2019 году не изменились по сравнению с прежними периодами. ПБР выплачивается женщине сразу за весь период отпуска по беременности и родам при наличии листа временной нетрудоспособности, выдаваемого будущей маме на 140 дней (при условии, что она ждет одного ребенка). В этом случае лист выдается за 70 календарных дней до родов. А если женщина ждет сразу нескольких малышей, то такой документ выдается за 84 календарных дня до родов, и в нем указывается 194 дня. В случае сложных родов при одноплодной беременности больничный может быть продлен на 16 дней.
Если возникает ситуация усыновления младенца в возрасте до трех месяцев, то ПБР выплачивается одному из супругов (по желанию) со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного малыша, а в случае одновременного усыновления нескольких детей в расчете участвуют 110 календарных дней со дня их рождения.
Если так получилось, что отпуска по беременности и по уходу за ребенком до 1,5 лет приходятся на одно и то же время, то женщина не может позволить себе воспользоваться сразу двумя пособиями. Зато она имеет право выбрать наибольшее из них, соответственно оформив это заявлением в бухгалтерию.
Отметим, что ПБР выплачивается в размере 100% среднего заработка исходя из суммы всех выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС, за последние 2 года, но с учетом нормативов максимального и минимального размеров пособия.
Так, в 2018 году максимальный размер ПБР, которое могла получить будущая мама при нормальных родах одного ребенка, составляло 282 493,40 руб., а в 2019 году эта сумма достигла значения 301 095,20 руб. Соответственно, если роды выходят сложными и количество дней увеличится до 156, то максимальное ПБР составит 314 778,36 руб. для 2018 года и 335 506,08 руб. для 2019-го.
Минимальный размер ПБР рассчитывается исходя из МРОТ, установленного государством на дату выдачи больничного. Если декретный отпуск начался после 01.01.2019, то минимальный размер ПБР при нормальных родах одного ребенка составит 51 919,00 руб., если же отпуск по беременности и родам составит 156 дней, то минимальная выплата будет равна 57 852,60 руб.
Источником финансирования ПБР, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности, целиком и полностью (с первого дня до последнего) являются средства ФСС.
Подробнее о расчете ПБР читайте .
Кому производится оплата декретного отпуска?
Право на получение ПБР имеют застрахованные лица. Обязательному соцстрахованию подлежат граждане РФ, а также иные лица, работающие по трудовым договорам на территории РФ. Иностранцы, равно как и лица, не имеющие гражданства, временно находящиеся в РФ, могут получать ПБР в том случае, если работодателем за них были перечислены страховые взносы хотя бы за 6 месяцев до наступления отпуска по беременности и родам.
Лица, занимающиеся трудовой деятельностью частным образом и добровольно оформившие свои отношения с ФСС, могут приобрести право на получение ПБР только при условии, что они полностью заплатили страховые взносы.
При каких условиях совместитель может рассчитывать на ПБР, читайте .
Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?
Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.
С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018 - 2019 гг.)» .
Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.
С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.
Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте .
Итоги
НДФЛ с пособия по беременности и родам не удерживается, если только данное пособие рассчитано по общему правилу. Если же работодатель доплачивает своим сотрудницам суммы сверх ПБР, то такие выплаты облагаются подоходным налогом.
